Έσοδα πνευματικών δικαιωμάτων από λογισμικό.

[Alithinos]

Έχω μια απορία.

Διάβασα τα άρθρα 38 και 40 του νόμου 4172/2013 (Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος).

Στο άρθρο 38 αναφέρεται ότι έσοδα από εκμετάλλευση λογισμικού μπορούν να δηλωθούν στην εφορία ως δικαιώματα (royalties), και σύμφωνα με το άρθρο 40, ο φορολογικός συντελεστής είναι 20%.

Τα άρθρα αυτά περιλαμβάνονται στο 5ο κεφάλαιο του νόμου με τίτλο "Εισόδημα από κεφάλαιο", το οποίο διαχωρίζεται ως διαφορετική κατηγορία από το εισόδημα από Μισθωτή Εργασία και τα έσοδα από Επιχειρηματική Δραστηριότητα, κεφάλαια 2 και 3 αντίστοιχα.

 

Άρθρο 38

 

1. Ο όρος «δικαιώματα» σημαίνει το εισόδημα που αποκτάται ως αντάλλαγμα για τη χρήση ή το δικαίωμα χρήσης, των δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας επί λογοτεχνικού, καλλιτεχνικού ή επιστημονικού έργου, συμπεριλαμβανομένων των κινηματογραφικών και τηλεοπτικών ταινιών, μαγνητοταινιών για ραδιοφωνικές εκπομπές και αναπαραγωγής βιντεοκασετών, λογισμικού για εμπορική εκμετάλλευση ή προσωπική χρήση, διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, εμπορικών σημάτων, προνομίων, σχεδίων ή υποδειγμάτων, σχεδιαγραμμάτων, απόρρητων χημικών τύπων ή μεθόδων κατεργασίας ή σε αντάλλαγμα πληροφοριών που αφορούν βιομηχανική, εμπορική ή επιστημονική πείρα, οι πληρωμές για τη χρήση βιομηχανικού, εμπορικού ή επιστημονικού εξοπλισμού, για τη χρήση τεχνικών μεθόδων παραγωγής, τεχνικής ή τεχνολογικής βοήθειας, τεχνογνωσίας (knowhow, αποτελεσμάτων ερευνών, αναδημοσίευσης άρθρων και μελετών, καθώς και οι πληρωμές για συμβουλευτικές υπηρεσίες που παρέχονται ηλεκτρονικά μέσω δικτύων πληροφορικής σε βάση δεδομένων επίλυσης προβλημάτων, την ηλεκτρονική λήψη (downloading) λογισμικού ηλεκτρονικού υπολογιστή, ακόμα και στην περίπτωση που τα εν λόγω προϊόντα αποκτώνται για προσωπική ή επαγγελματική χρήση του αγοραστή, την εκμίσθωση βιομηχανικού, εμπορικού ή επιστημονικού εξοπλισμού και εμπορευματοκιβωτίων και λοιπών συναφών δικαιωμάτων.

2. Εάν το εισόδημα από δικαιώματα υπόκειται σε παρακράτηση φόρου, όπως ορίζεται στο Μέρος Τέταρτο του Κ.Φ.Ε, ο παρακρατούμενος φόρος εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση μόνο για τα φυσικά πρόσωπα και για το συγκεκριμένο είδος εισοδήματος του φορολογούμενου με βάση τον Κ.Φ.Ε..

 

 

Άρθρο 40

 

3. Τα δικαιώματα φορολογούνται με συντελεστή είκοσι (20%).

 

 

 

 

Ο όρος «δικαιώματα» σημαίνει το εισόδημα που αποκτάται ως αντάλλαγμα για τη χρήση ή το δικαίωμα χρήσης, των δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας επί [...] λογισμικού για εμπορική εκμετάλλευση ή προσωπική χρήση, [...] την ηλεκτρονική λήψη (downloading) λογισμικού ηλεκτρονικού υπολογιστή [...]

 

 

 

Τα δικαιώματα φορολογούνται με συντελεστή είκοσι (20%).

 

Δώστε μερικά παραδείγματα για το πως ένας προγραμματιστής μπορεί να εκμεταλλευτεί το λογισμικό του με τέτοιο τρόπο ούτως ώστε τα έσοδα του να εμπίπτουν στις ρυθμίσεις περί δικαιωμάτων, του κεφαλαίου 5.

[M2000]

Στα φορολογικά...πρέπει να πας σε ειδικό, μιλάμε για πρόστιμα αν κάτι πάει στραβά! Αυτό που ξέρω και το έχω κάνει και μάλιστα για software που είχα φτιάξει και είχα κόψει τιμολόγιο σε επιχείρηση που ελέχθηκε για επιδότηση είναι ο διαχωρισμός της customized εφαρμογής με αυτό που λέμε πακέτο. Στη πρώτη περίπτωση έπρεπε να κοπεί τιμολόγιο παροχής υπηρεσιών, στην δεύτερη τιμολόγιο δελτίο αποστολής. Έκανα το δεύτερο. Το λογισμικό σε αυτήν τη περίπτωση έπρεπε να συνοδεύονταν από άδεια χρήσης και να αναγράφονταν ο αριθμός σειράς, που προέκυπτε από τη εγκατάσταση, καθώς και οδηγίες χρήσεως που να αναγράφουν ότι το παρόν λογισμικό θέλει ενεργοποίηση βάσει του αριθμού σειράς. Δεν ήταν το πρώτο με αριθμό σειράς που είχα φτιάξει αλλά εκείνο που θα γίνονταν έλεχγος και ένα λάθος θα έκοβε την επιχορήγηση, άρα κάτι πολύ σοβαρό! 

 

Τώρα τα δικαιώματα όπως το θέτεις είναι για ετήσια συνδρομή, δηλαδή πάμε σε κάτι άλλο. Αν δεν είναι ο σκοπός σου η συνδρομή και θες να πουλάς με αριθμό σειράς, δηλαδή προϊόν, χρειάζεται να έχεις κάνει έναρξη γιατί πρέπει να στέλνεις αποδείξεις ή τιμολόγια. Ακόμα και αν υπάρχει αντιπρόσωπος που εμπορεύεται το προϊόν σου, θα πρέπει να  χορηγείς άδειες με αριθμό σειράς, και να καθορίζεις τις προϋποθέσεις π.χ. την μεταπώληση, ή τους όρους που αυτή η άδεια θα χάσει την ισχύ της. Στο δε τιμολόγιο δεν είναι υποχρεωτικό να γράφεται ο αριθμός σειράς. Είναι όμως υποχρεωτικό σε έλεγχο, αν το πρόγραμμα δηλωθεί ως αγορά επιχείρησης να έχει το πρόγραμμα σε ένα πλαίσιο τον αριθμό σειράς, και σε κάποιο χαρτί, έντυπο, να αναγράφεται αυτός ο αριθμός και να λέει το χαρτί: Άδεια τελικού χρήστη!

Για πνευματικά δικαιώματα, μπορείς να στείλεις το λογισμικό σου ως αντικείμενο προς έκδοση (εκτός από βιβλία δέχονται και CD/DVD), στην Εθνική Βιβλιοθήκη και να πάρεις ISBN (το έχω κάνει για την Μ2000)

 

http://www.nlg.gr/el/node/84

 

http://vopac.nlg.gr/Search/Results?lookfor=M2000&type=Subject&limit=20&sort=relevance

[Alithinos]

Χμμ μάλλον δεν ήταν σαφής η διατύπωση μου. Δεν έκανα λόγο για έσοδα από συνδρομή.

Η συνδρομή που θα πλήρωνε κάποιος για το κράτος θα θεωρούταν παροχή υπηρεσίας, και έτσι θα έπρεπε οπωσδήποτε κάποιος που παρέχει υπηρεσίες επί πληρωμή να κάνει έναρξη επαγγέλματος.

 

Αυτό το οποίο απορώ είναι το εξής:

 

* Ο νόμος συγκαταλέγει το λογισμικό ως πιθανό τύπο είδους από το οποίο μπορούν να προκύψουν έσοδα πνευματικών δικαιωμάτων.

* Ο νόμος τοποθετεί τα έσοδα πνευματικών δικαιωμάτων στη κατηγορία "Κεφάλαιο / Έσοδα από Κεφάλαιο".

* Γνωρίζω ότι τουλάχιστον οι συγγραφείς που βγάζουν κάθε τόσο βιβλία, δεν απαιτείται να κάνουν έναρξη επαγγέλματος και να έχουν άδεια ελεύθερου επαγγελματία για να εκδοθούν τα βιβλία τους. Γνωρίζω προσωπικά φίλη, η οποία έχει γράψει 3 βιβλία και δε πληρώνει ούτε ΟΑΕΕ, τίποτα.

* Παρομοίως, τα εισοδήματα από πνευματικά περνάν στους συγγενείς μετά το θάνατο του δημιουργού. Ούτε οι συγγενείς χρειάζεται να κάνουν έναρξη επαγγέλματος για να λαβαίνουν πχ δικαιώματα κάθε φορά που παίζει η ταινία του τάδε ηθοποιού στο κανάλι, ή που παίζει το τραγούδι του τάδε στο ραδιόφωνο.

* Παρομοίως, για να λαβαίνει έσοδα από ενοίκια ένας ιδιοκτήτης ακινήτου, δεν απαιτείται να έχει τρέχουσα άδεια ελεύθερου επαγγελματία, γιατί δεν θεωρείται επάγγελμα ούτε αυτό. Και αυτά τα έσοδα συγκαταλέγονται στη κατηγορία "Κεφάλαιο / Έσοδα από Κεφάλαιο".

 

Άρα λοιπόν, δεδομένου του ότι  από ότι ξέρω όλοι αυτοί δεν θεωρείται ότι ασκούν επάγγελμα και τα έσοδα τους θεωρούνται έσοδα Κεφαλαίου, και δεδομένου επίσης ότι αναφέρεται το λογισμικό ως μια υποκατηγορία, τι σημαίνει αυτό για το λογισμικό ?

 

Ότι υπάρχει τρόπος κάποιος να βγάζει έσοδα από λογισμικό χωρίς να θεωρείται ότι ασκεί επάγγελμα ?

 

Αφού ο συγγραφέας ή η οικογένεια του δεν θα πρέπει να είναι επαγγελματίες για να λαβαίνουν αυτό το εισόδημα, ούτε ο ιδιοκτήτης που νοικιάζει ένα διαμέρισμα, κτλπ, και όλοι αυτοί συγκαταλέγονται στην ίδια κατηγορία με το λογισμικό, σημαίνει αυτό πως υπάρχει τρόπος κάποιος να αποκτά εισόδημα από λογισμικό χωρίς να είναι ελεύθερος επαγγελματίας ?

 

Και υπό ποιες συνθήκες το εισόδημα αυτό μπορεί να θεωρηθεί ως εισόδημα πνευματικών δικαιωμάτων και όχι ως εισόδημα από παροχή υπηρεσιών ή πώληση αγαθών ?

 

 

Π.χ. Σίγουρα άμα κάποιος φτιάξει ένα πρόγραμμα κατά παραγγελία, πρέπει να είναι επαγγελματίας, γιατί αυτό είναι παροχή υπηρεσιών. Παρομοίως και αν κάποιος αποφασίσει να πουλήσει ο ίδιος λογισμικό, θα πρέπει να είναι και πάλι ελεύθερος επαγγελματίας, γιατί θα πουλάει κάτι.

 

Αν όμως κάποιος βρει έναν ενδιάμεσο κρίκο (όπως οι συγγραφείς τις εκδοτικές, οι τραγουδοποιοί τις δισκογραφικές κτλπ), ο οποίος θα αναλαμβάνει αυτός τη διανομή / διάθεση / πώληση προς πελάτες του λογισμικού, και κάνει μια συμφωνία με αυτόν, ώστε να του μεταφέρει ένα συμφωνημένο ποσοστό % επί των κερδών των πωλήσεων, αυτά τα έσοδα δεν θα μετράν ως έσοδα πνευματικών δικαιωμάτων ?

 

Και αφού μετράν για τέτοια, δεν θα πρέπει λογικά να ισχύει και για αυτά, ότι ισχύει και για τα υπόλοιπα έσοδα δικαιωμάτων, όπως δηλαδή για τον τύπο που αποφάσισε να γράψει ένα βιβλίο ?

 

Διότι αν ο Α δώσει το λογισμικό του στο Β το οποίο Β θα είναι αυτό που θα αναλαμβάνει να πουλά το προϊόν, επί της ουσίας ο ίδιος ο Α ούτε πουλά αγαθό, ούτε παρέχει υπηρεσία, έτσι δεν είναι ?

 

Και άρα αυτό δεν θα σήμαινε πως τα έσοδα του Α είναι πνευματικά δικαιώματα, και πως ο Α δεν χρειάζεται άδεια επαγγελματία, επειδή ο ίδιος ο Α ούτε προσφέρει υπηρεσία, μα και ούτε πουλάει ?

 

Αυτή είναι η ερώτηση μου βασικά.

[defacer]

Υποθέτω πως κατ' αναλογία, τέτοια έσοδα θα είχες π.χ. αν έγραφες κάποιο πρόγραμμα και το διένεμες δωρεάν με άδεια GPL. Εκεί έρχομαι εγώ και σου λέω μ' ενδιαφέρει ο κώδικας, αλλά τον θέλω με license κάνω ο,τι γουστάρω και δε δίνω λογαριασμό. Και συ μου λες ΟΚ, σου δίνω άδεια με αυτούς τους όρους που θες αλλά θα κοστίσει 20Κ το χρόνο, ή 0.5% από κάθε πώληση που κάνεις, ή whatever.

[M2000]

Alithinos, 

πρέπει να μιλήσεις με λογιστή. Όμως δες πως έχει το πράγμα: Υπάρχει ο εκδότης του βιβλίου και ο συγγραφέας. Μπορεί να είναι το ίδιο πρόσωπο, αλλά εδώ λέμε ότι είναι διαφορετικά. Ο εκδότης έχει κάνει ένα συμβόλαιο με τον συγγραφέα για την έκδοση του βιβλίου για έναν αριθμό αντιτύπων και μέσα εκεί δηλώνεται τι θα πάρει ο συγγραφέας. Το συμβόλαιο το δηλώνουν και οι δύο στην εφορία, και ο συγγραφέας και ο εκδότης. Τα χρήματα πληρώνονται όπως καθορίζει το συμβόλαιο. Ο συγγραφέας λοιπόν κόβει απόδειξη είσπραξης, μόνο και μόνο για να είναι οκ ο εκδότης ότι πλήρωσε. Το ποσό έχει δηλωθεί με το συμβόλαιο στην εφορία. Δεν μιλάμε για επάγγελμα, δεν μιλάμε για προϊόν, αλλά για συμβόλαιο με άδεια για την έκδοση του βιβλίου. 

 

Τώρα στο λογισμικό, αν έχουμε τον εκδότη την ΚάτιSofτ και σένα τον Alithinos ως δημιουργό τότε κάνεις ένα συμβόλαιο με την ΚάτιSoft το δηλώνεται στην εφορία...και όλα καλά...Για τα έσοδα από το συμβόλαιο θα φορολογηθείς κανονικά. Ο εκδότης το ποσό που θα πληρώσει για τα "Δικαιώματα" θα τα περάσει στα έξοδα χωρίς ΦΠΑ όπως είναι και το ενοίκιο. Δεν ξέρω αν παίζει κάποιο χαρτόσημο, αλλά σίγουρα η επικύρωση του συμβολαίου κοστίζει.Πας σε συμβολαιογράφο και σου λέει τι κοστίζει, ή πας στην εφορία και ρωτάς (εκεί εκνευρίζονται συνήθως, γιατί θέλουν να μιλάνε με λογιστές), ή τελικά σε λογιστή ο οποίος θα μιλήσει για αυτό στην εφορία για σένα (δυστυχώς έτσι είναι τα πράγματα, οι λογιστές είναι οι ενδιάμεσοι...με την εφορία, όποιος θέλει ας πάει μόνος του να φάει τα μούτρα του)

[udf423]

Παρομοίως, τα εισοδήματα από πνευματικά περνάν στους συγγενείς μετά το θάνατο του δημιουργού. Ούτε οι συγγενείς χρειάζεται να κάνουν έναρξη επαγγέλματος για να λαβαίνουν πχ δικαιώματα κάθε φορά που παίζει η ταινία του τάδε ηθοποιού στο κανάλι, ή που παίζει το τραγούδι του τάδε στο ραδιόφωνο.

 

Αν δεν βρείς πιο πρόσφατη νομοθεσία που να λέει το αντίθετο χρειάζεται έναρξη επιτηδεύματος : 1111986/615/10.11.2008

 

επίσης: Δ14Β 1103349 ΕΞ 26.6.2013

 

1. Σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 3842/2010 (ΦΕΚ 58 Α΄) και τις διευκρινήσεις που δόθηκαν με την ΠΟΛ.1100/24.6.2010 από 01.07.2010 καταργήθηκε η περίπτωση ια΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 22 του Κώδικα Φ.Π.Α. (ν.2859/2000), καταργήθηκε δηλαδή η απαλλαγή από το Φ.Π.Α. της παροχής υπηρεσιών από συγγραφείς, καλλιτέχνες και ερμηνευτές έργων τέχνης, προς άλλους υποκείμενους στο φόρο και συνεπώς οι υπηρεσίες αυτές υπάγονται στο φόρο.

 

Εκτός απο λογιστή θα πρότεινα να μιλήσεις και με δικηγόρο που ειδικεύεται σε royalties.

 

 

[M2000]

Στις 1.7.2013...λένε άλλα για άλλα...Αν είναι κάποιος συνταξιούχος, και συγγραφές.....δεν πάει στο ΦΠΑ .
"ότι ο συγγραφέας δημόσιος ή ιδιωτικός υπάλληλος ή συνταξιούχος δεν είναι υπόχρεος σε τήρηση βιβλίων και έκδοση στοιχείων ΚΦΑΣ για τη συγγραφή βιβλίου και ως εκ τούτου θα εκδίδεται απόδειξη δαπάνης από τον αντισυμβαλλόμενο, στην προκειμένη περίπτωση από τον............"

Δεν κόβεις απόδειξη, σου κόβουν δαπάνη. Γιατί γίνεται αυτό στον συνταξιούχο, και όχι σε κάποιον άλλο; Γιατί έτσι γουστάρουν, Ελλάδα είναι εδώ!

http://www.gsis.gr/gsis/export/sites/default/gsis_site/TaxGuide/In_Admin_Sol/documents_inadminsol/documents_fpa/d14b1104559_2013.pdf

 

 

Διαβάστε εδώ τι έπαθε μια μονοπρόσωπη ΕΠΕ...η οποία κατείχε δικαιώματα, αλλά δεν είναι "καλλιτέχνης" άρα πάει στο 23% ΦΠΑ...

http://www.saas-con.gr/lib/item/5455-%CF%83%CF%85%CE%BD%CF%84%CE%B5%CE%BB%CE%B5%CF%83%CF%84%CE%AE%CF%82-%CF%86%CF%80%CE%B1-%CF%83%CE%B5-%CF%80%CE%B1%CF%81%CE%B1%CF%87%CF%8E%CF%81%CE%B7%CF%83%CE%B7-%CE%B4%CE%B9%CE%BA%CE%B1%CE%B9%CF%89%CE%BC%CE%AC%CF%84%CF%89%CE%BD-%CE%B5%CE%BA%CE%BC%CE%B5%CF%84%CE%AC%CE%BB%CE%BB%CE%B5%CF%85%CF%83%CE%B7%CF%82-%CE%B2%CE%B9%CE%B2%CE%BB%CE%AF%CF%89%CE%BD